Статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации ответственность установлена за сокрытие в соответствующем размере денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки.
Под денежными средствами и имуществом организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов) на счетах в банках, их наличные денежные средства, а также иное имущество.
Способы сокрытия денежных средств или имущества:
- проведение взаимозачетов;
- заключение договора об уступке права требования;
- завышение размера заработной платы, которая подлежит выплате работникам организации;
- несообщение в налоговый орган об открытии нового расчетного счета, на который поступают денежные средства, расходуемые на другие цели;
- перечисление контрагентом денежных средств за выполненные работы налогоплательщику-недоимщику на счета организаций - кредиторов недоимщика;
- погашение задолженности налогоплательщика-недоимщика перед банком организацией-контрагентом вместо перечисления оплаты на расчетный счет;
- осуществление расчетов с кредиторами наличными средствами из кассы предприятия без зачисления денежных средств, которые поступили в кассу, на имеющийся расчетный счет;
- заключение агентского договора с целью использования принципалом- недоимщиком расчетного счета агента для осуществления расчетов с контрагентами;
- создание новых организаций с последующей передачей им недвижимого имущества;
- осуществление бартерных сделок.
Недоимкой является сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Под сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, следует понимать деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере.
У виновного лица умысел должен быть направлен на возникновение окончательной невозможности исполнения налоговых обязательств налогоплательщика. Такой умысел устанавливается, если лицу достоверно известно, что именно совершаемыми им действиями будут созданы неустранимые препятствия для принудительного взыскания недоимки по налогам в крупном и более размере, тогда как невозможность погашения недоимки, ставшая следствием умышленных действий лица, и привела к причинению ущерба бюджету. При отсутствии такого умысла в содеянном отсутствует вина как признак предусмотренного ст. 199.2 УК РФ преступления.
При этом состав данного преступления имеет место, когда указанные денежные средства и имущество намеренно сокрыты с целью уклонения от взыскания недоимки, а также наличествует и в том случае, когда размер недоимки по налогам, сборам, страховым взносам равен стоимости сокрытого имущества в крупном размере или превышает ее.
Уголовная ответственность наступает после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса.
Сокрытие физическим лицом (независимо от того, является оно индивидуальным предпринимателем или нет) имущества, предназначенного для повседневного личного пользования данным лицом или членами его семьи, состава преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, не образует.